По состоянию на последний день отчетного (налогового) периода (например, 1 квартала) производится инвентаризация дебиторской задолженности и формируется резерв.
Если сумма резерва меньше, чем 10% выручки за 1 квартал, она полностью входит в соств расходов первого квартала. Если больше, то в расходы включается только сумма не более 10% выручки.
Если во втором квартале появляются безнадежные долги, они списываются за счет резерва, то есть в течение второго квартала сумма резерва уменьшается и на последний день второго квартала становится равной напр. 100 руб.
По окончании второго квартала опять делается инвентаризация дебиторское задолженности и рассчитывается сумма резерва (например, 300 руб). От нее отнимается тот резерв, что остался от резерва предыдущего периода (100 рубл.) и разница (200 руб) включается в состав расходов второго квартала и т.д.
А формируется резерв следующим образом: Если существет долг, просрочка в погашении долга и срок этой просрочки более 90 дней, то вся сумма долга включается в резерв. Если просрочка составляет 45-90 дней , то 50% от суммы долга включается в состав резерва. Если просрочка менее 45 дней - то по нему ничего никогда не включается. И так по каждому существующему на последний день каждого отчетного (налогового) периода долгу.
ПРи этом принимаются в расчет только те долги, которые возникли в связи с реализацией товаров, выполнеием работ и оказанием услуг и он не обеспечен залогом, поручительством или банковской гарантией.
