LAWFIRM.ru
http://www.lawfirm.ru/forum/

НДС: Исправления в счете-фактуре
http://www.lawfirm.ru/forum/viewtopic.php?f=13&t=586056		 Страница 1 из 1
Автор:  batenka [ 26 янв 2010 15:12 ]
Заголовок сообщения:  НДС: Исправления в счете-фактуре
Добрый день, уважаемые коллеги.

Суть проблемы

Есть два счета-фактуры, в которые по требованию ИФНС вносились исправления.
Первый счет-фактура – по лизинговому платежу (декабрь 2005 года) по Договору лизинга
Второй счет-фактура – по Договору поставки, переход права собственности – март 2006 года.
Исправления вносились в апреле 2006 года.

1. По письму Минфина России от 26.07.2007 N 03-07-15/112, Письму ФНС России от 19.10.2005 N ММ-6-03/886@, Письму УФНС России по г. Москве от 02.10.2007 N 19-11/093419 счета-фактуры учли в том периоде, когда вносили исправления в счета-фактуры.

2. С 2009 года судебная практика кардинально изменилась.
По Постановлению Президиума ВАС РФ от 03.06.2008 N 615/08 по делу N А19-4796/07-5, Постановлению Президиума ВАС РФ от 04.03.2008 N 14227/07 по делу N А19-4298/07-11 вычеты по исправленному счету-фактуре отражаются в периоде, в котором выполнены условия, определяющие право налогоплательщика на налоговые вычеты (производственное назначение приобретенного товара, фактическое наличие, оприходование и оплата), а не в периоде внесения исправлений.
Судебная практика ФАСов измеряется уже сотнями решений.

Ссылаясь на данные Постановления ВАС, после камеральной налоговой проверки налоговая теперь отказывает нам в праве на вычет за апрель 2006 года, посылая учитывать данные счета фактуры в момент проведения хозяйственных операций: декабрь 2005 года, март 2006 года соответственно.

Вопрос:

Теоретически я понимаю, что наличие исправленных счетов-фактур является обязательным условием к принятию счетов-фактур к учету, без счета-фактуры в соответствии со ст. 169 НК РФ я ничего не зачту.
Однако против судебной практики и Постановлений ВАС РФ (довольно абсурдных) в суде переть не хочу. Учесть счета-фактуры момент проведения хоз операций, оприходывания уже не можем: прошел 3 летний срок.

Посоветуйте, чего делать, как позицию обосновывать? Как оприходовать услуги по Договору лизинга за декабрь 2005 года в апреле 2006 года?


Мысли:

Возникла идея доказать, что право собственности на товар, услуги перешло именно в апреле 2006 года, оформив этот переход дополнительными Дополнительными соглашениями + Актами приемки.
Тогда, получается, мы зачли счета-фактуры именно в те периоды, когда была совершена хоз операция.

Против этого бухгалтеры, которые уже оприходовали эту радость в декабре 2005 года, в марте 2006 года соответственно, в результате чего у них летит амортизация, налог на прибыль, НДС по другим налоговым периодам.

С моей точки зрения, таки это делать надо, если не хотим потерять вычет на 10 мульнов рублей.
Автор:  ahalay-mahalay [ 01 фев 2010 20:34 ]
Заголовок сообщения:  Re: НДС: Исправления в счете-фактуре
batenka писал(а):

Мысли:

Возникла идея доказать, что право собственности на товар, услуги перешло именно в апреле 2006 года, оформив этот переход дополнительными Дополнительными соглашениями + Актами приемки.
Тогда, получается, мы зачли счета-фактуры именно в те периоды, когда была совершена хоз операция.

Против этого бухгалтеры, которые уже оприходовали эту радость в декабре 2005 года, в марте 2006 года соответственно, в результате чего у них летит амортизация, налог на прибыль, НДС по другим налоговым периодам.

С моей точки зрения, таки это делать надо, если не хотим потерять вычет на 10 мульнов рублей.


А что Вы предлагаете сделать с первичными документами (актами приемки услуг и товарными накладными), которые, по всей видимости, уже были представлены к камеральной налоговой проверке и которые подтверждают факт оприходования товаров/услуг в декабре 2005 и марте 2006 года соответственно?

В Вашей ситуации остается одно - обжаловать решение налоговой и доказывать в суде, что налоговые вычеты - это право налогоплательщика, а не его обязанность, и воспользоваться этим правом налоплательщик может в более позднем налоговом периоде по сравнению с тем, в котором такое право возникло.
Автор:  lapushka [ 02 фев 2010 10:24 ]
Заголовок сообщения:  Re: НДС: Исправления в счете-фактуре
Согласна с Ahalay-mahalay.
ст.171 п1. НК РФ "Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты."
Общие принципы их применения прописаны в ст 172 НК РФ, которая гласит: вычетам подлежат суммы налога, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, после их принятия на учет и при наличии соответствующих первичных документов. Кроме того, необходимое условие для вычета – наличие у покупателя надлежащим образом оформленного счета-фактуры, который хотя и не относится к первичным документам, но является бумагой, служащей основанием для принятия к вычету предъявленных продавцом сумм налога (ст. 169 НК).
Т.о. вам нужно говорить о том, что на момент перехода права собственности и оприходования товаров (работ, услуг) счет-фактура вами получена еще не была, а не пытаться подтягивать оприходование под счет-фактуру, у вас и налоговые периоды разные, налог на прибыль и баланс в этом случае летят в тартарары.
Поставьте на счетах-фактуры отметку о входящем документе датой принятия к вычету, этого будет достаточно.
Страница 1 из 1 Часовой пояс: UTC + 3 часа
Powered by phpBB © 2000, 2002, 2005, 2007 phpBB Group
http://www.phpbb.com/