LAWFIRM.ru
http://www.lawfirm.ru/forum/

НДС: Исправления в счете-фактуре
http://www.lawfirm.ru/forum/viewtopic.php?f=2&t=586059		 Страница 1 из 1
Автор:  batenka [ 26 янв 2010 15:51 ]
Заголовок сообщения:  НДС: Исправления в счете-фактуре
Добрый день, уважаемые коллеги.

Суть проблемы
Есть два счета-фактуры, в которые по требованию ИФНС вносились исправления.
Первый счет-фактура – по лизинговому платежу (декабрь 2005 года) по Договору лизинга
Второй счет-фактура – по Договору поставки, переход права собственности – март 2006 года.
Исправления вносились в апреле 2006 года.

1. По письму Минфина России от 26.07.2007 N 03-07-15/112, Письму ФНС России от 19.10.2005 N ММ-6-03/886@, Письму УФНС России по г. Москве от 02.10.2007 N 19-11/093419 счета-фактуры учли в том периоде, когда вносили исправления в счета-фактуры.
2. С 2009 года судебная практика кардинально изменилась.
По Постановлению Президиума ВАС РФ от 03.06.2008 N 615/08 по делу N А19-4796/07-5, Постановлению Президиума ВАС РФ от 04.03.2008 N 14227/07 по делу N А19-4298/07-11 вычеты по исправленному счету-фактуре отражаются в периоде, в котором выполнены условия, определяющие право налогоплательщика на налоговые вычеты (производственное назначение приобретенного товара, фактическое наличие, оприходование и оплата), а не в периоде внесения исправлений.
Судебная практика ФАСов измеряется уже сотнями решений.

Ссылаясь на данные Постановления ВАС, после камеральной налоговой проверки налоговая теперь отказывает нам в праве на вычет за апрель 2006 года, посылая учитывать данные счета фактуры в момент проведения хозяйственных операций: декабрь 2005 года, март 2006 года соответственно.

Вопрос:
Теоретически я понимаю, что наличие исправленных счетов-фактур является обязательным условием к принятию счетов-фактур к учету, без счета-фактуры, оформленного в соответствии со ст. 169 НК РФ, я ничего не зачту.
Однако против судебной практики и Постановлений Президиумов ВАС РФ (довольно абсурдных) в суде переть не хочу. Учесть счета-фактуры в периоды проведения хозяйственных операций (декабрь 2005, март 2006) уже не можем: прошел 3 летний срок.
Посоветуйте, чего делать, как позицию обосновывать? Как оприходовать услуги по Договору лизинга за декабрь 2005 года в апреле 2006 года?

Мысли:
Возникла идея доказать, что право собственности на товар, услуги перешло именно в апреле 2006 года, оформив этот переход Дополнительными соглашениями + Актами приемки.
Тогда, получается, мы зачли счета-фактуры именно в те периоды, когда была совершена хозяйственная операция.
Против этого бухгалтеры, которые уже оприходовали эту радость в декабре 2005 года, в марте 2006 года соответственно, в результате чего у них летит амортизация, налог на прибыль, НДС по другим налоговым периодам.
С моей точки зрения, таки это делать надо, если не хотим потерять вычет на 10 мульнов рублей.
Если нужна еще какая-нибудь информация, спрашивайте-советуйте, был бы рад вместе найти какой-нибудь выход.
Автор:  Мэй [ 27 янв 2010 14:25 ]
Заголовок сообщения:  Re: НДС: Исправления в счете-фактуре
можно издать какой-нибудь приказ гены о введении этих объектов в эксплуатацию в апреле 2006 и не париться с переходом права собственности
в бухгалтерии в наглую ничего не исправлять)))
Автор:  batenka [ 27 янв 2010 14:43 ]
Заголовок сообщения:  Re: НДС: Исправления в счете-фактуре
Как вариант.

Проблема в том, что там можно сделать только по договору купли-продажи. По лизингу техника юзается аж с 2002 года. Ессно, с 2002 года он введена в эксплуатацию.
Автор:  Мэй [ 27 янв 2010 15:01 ]
Заголовок сообщения:  Re: НДС: Исправления в счете-фактуре
batenka писал(а):
Как вариант.

Проблема в том, что там можно сделать только по договору купли-продажи. По лизингу техника юзается аж с 2002 года. Ессно, с 2002 года он введена в эксплуатацию.


а какое отношение договор купли-продажи имеет к вычету по лизинговому платежу? НДС принимается к вычету по лизиноговым платежам независимо от того, когда вы это оборудование потом в собственность приобрели
Автор:  batenka [ 27 янв 2010 15:20 ]
Заголовок сообщения:  Re: НДС: Исправления в счете-фактуре
Цитата:
а какое отношение договор купли-продажи имеет к вычету по лизинговому платежу? НДС принимается к вычету по лизиноговым платежам независимо от того, когда вы это оборудование потом в собственность приобрели


У нас 2 исправленных счета-фактуры.

1. Договор купли-продажи - поставка основного средства.
2. Договор финансовой аренды - лизинговый платеж за декабрь 2005 года (лизинг идет с 2002 года)


И если приказ о вводе в эксплуатацию основного средства мы можем забабахать по Договору купли-продажи, то по лизингу мы такое сделать не сможем.
Автор:  Мэй [ 27 янв 2010 15:25 ]
Заголовок сообщения:  Re: НДС: Исправления в счете-фактуре
то есть по лизингу вы сливаете? зачем тогда в сабже об этом писать, только запутали
Автор:  batenka [ 27 янв 2010 15:32 ]
Заголовок сообщения:  Re: НДС: Исправления в счете-фактуре
Мэй писал(а):
то есть по лизингу вы сливаете? зачем тогда в сабже об этом писать, только запутали


Мы не сливаем, мы ищем выход и советуемся с народом, что можно сделать.
Автор:  Мэй [ 27 янв 2010 15:50 ]
Заголовок сообщения:  Re: НДС: Исправления в счете-фактуре
кодекс перечитала - ограничения в 3 года вроде только для случаев возмещения предусмотрено (п. 2 ст. 173), если просто вычет, то можно
Автор:  batenka [ 27 янв 2010 16:19 ]
Заголовок сообщения:  Re: НДС: Исправления в счете-фактуре
Вопрос. Имеет ли право налогоплательщик принять к вычету суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным и оприходованным до 2002 года, а оплаченным в 2005 году? Существует ли срок предъявления налогоплательщиком к вычету сумм НДС?
Ответ. Как следует из вопроса, налогоплательщик приобрел и принял к учету товары до 2002 года, а оплату произвел в 2005 году, т.е. по истечении 3-х лет с даты принятия указанных товаров к учету.
Порядок применения налоговых вычетов установлен статьями 171 и 172 Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 171 Кодекса налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 Кодекса, на установленные статьей 171 Кодекса налоговые вычеты.
Согласно пункту 2 статьи 171 Кодекса вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для свободного обращения, временного ввоза и переработки вне таможенной территории в отношении:
товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Кодекса, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 Кодекса;
товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.
Также необходимо учитывать, что согласно пункту 1 статьи 172 Кодекса налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату суммы налога на добавленную стоимость, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов.
Таким образом, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные налогоплательщиком при приобретении им товаров (работ, услуг), используемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, принимаются к вычету только при единовременном выполнении условий, перечисленных в пункте 1 статьи 172 Кодекса.
Учитывая изложенное, налогоплательщик имеет право на вычеты сумм налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), принятым к учету до 2002 года, а оплаченным в 2005 году, в случае если не истек срок исковой давности по договору, в соответствии с которым были приобретены эти товары (работы, услуги).
(Письмо ФНС России от 14.06.2005 N 03-1-03/1008/8@.)
Автор:  Мэй [ 27 янв 2010 16:27 ]
Заголовок сообщения:  Re: НДС: Исправления в счете-фактуре
я не совсем поняла связь права на вычет с исковой давностью, но, как известно, она может прерываться :wink:
Автор:  batenka [ 27 янв 2010 16:37 ]
Заголовок сообщения:  Re: НДС: Исправления в счете-фактуре
Мэй писал(а):
я не совсем поняла связь права на вычет с исковой давностью, но, как известно, она может прерываться
я не совсем поняла связь права на вычет с исковой давностью, но, как известно, она может прерываться :wink:


Я тоже не понял. Похоже УФНС России намекало, что в бесспорном порядке ловить нечего, все в суд по таким вопросам.

Заразы.
Автор:  Мэй [ 27 янв 2010 16:38 ]
Заголовок сообщения:  Re: НДС: Исправления в счете-фактуре
Вам по-любому в суд)))
Автор:  batenka [ 27 янв 2010 16:55 ]
Заголовок сообщения:  Re: НДС: Исправления в счете-фактуре
Тут дело в другом.

По ВАСу, право налогоплательщика на налоговый вычет сумм налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам) обусловлено:
1. производственным назначением,
2. фактическим наличием приобретенных товаров (работ, услуг),
3. их оприходованием и
4. оплатой, в связи с чем суммы налоговых вычетов подлежат отражению в том налоговом периоде, в котором выполняются данные условия.

Вот что такое придумать, чтобы право на вычет по оплате лизингового периода за декабрь 2005 года (оплата была в декабре 2005 года) возникло в апреле 2006 год?
Страница 1 из 1 Часовой пояс: UTC + 3 часа
Powered by phpBB © 2000, 2002, 2005, 2007 phpBB Group
http://www.phpbb.com/