LAWFIRM.ru

Уважаемые коллеги, прошу помочь советом (судебную практику не нашел, а сопоставление норм Соглашения (Кипр) и Налогового кодекса РФ не внесло ясности).
Исходные: есть необходимость дочернему обществу распределить чистую прибыль единственному участнику-нерезиденту (Кипр), у кипрской компании имеется аккредитованное на территории России представительство (с разрешением на ведение коммерческой деятельности, но сама коммерческая деятельность представительством до настоящего времени не велась, но планируется). С учетом размера инвестиций в российскую дочку кипрская компания имеет льготную ставку налога на дивиденды.
Задача: сохранить льготную ставку налога на дивиденды, выплачиваемые в адрес кипрской компании.
Суть вопроса: куда лучше выплатить распределяемую прибыль (на зарубежный счет кипрской "мамы" или на российский счет ее представительства)? или вообще уже невозможно сохранить льготу, поскольку в России "мама" имеет свое постоянное представительство?
Буду признателен за Ваши мнения.

К сожалению, только 15%, а виноват во всем п. 4 ст. 10 Согласшения:\

"4. Положения пунктов 1 и 2 не применяются, если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, будучи резидентом одного Договаривающегося Государства, осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды, через расположенное там постоянное представительство, или оказывает в этом другом Государстве независимые личные услуги с находящейся там постоянной базы, и дивиденды относятся к такому постоянному представительству или постоянной базе. В таком случае применяются положения статей 7 или 15 настоящего Соглашения, в зависимости от обстоятельств."

Как писали выше, при наличии постоянного представительства вопрос с применением льготной ставки становится спорным. Хотя можно уцепиться за фразу "относятся к постоянному представительству" и настаивать, что ПП никакого отношения к дивидендам не имеет, что рискованно. И из этих соображений лучше на счет представительства ничего не переводить.

Если коммерческая деятельность пока не ведется, выплачивайте быстрее дивиденды и удерживайте налог по льготной ставке (в этот раз). Для ПП нет какого-либо официального критерия/регистрации в этом качестве, так что моментом возникновения ПП будет фактическое начало коммерческой деятельности (например, можно считать, что ПП образуется с момента заключения договора на оказание услуг сотрудниками представительства).