"НДС и неустойка" - скоро решится?

Bhagavan

Цитата:

Платить НДС с неустойки, возможно, больше не придется. К такому выводу пришел президиум Высшего арбитражного суда (ВАС). Эксперты соглашаются с вердиктом судей, поясняя, что поскольку неустойка или штрафы за неисполнение условий договора не связаны с оплатой товара, то с них не нужно платить НДС.

С жалобой в ВАС обратилось ОАО «Волжское нефтеналивное пароходство «Волготанкер», которое налоговики обязали доплатить почти 11 млн руб. недоимки по НДС и более 2 млн руб. штрафа. Датские партнеры ОАО «Волготанкер» нарушили условия контракта по организации перевозок и должны были заплатить неустойку. Именно с полученной неустойки, по мнению налоговых инспекторов, пароходство и обязано было заплатить НДС, что сделано не было. Суды первой и апелляционной инстанций поддержали требования мытарей.

«Эта проблема — облагать ли НДС санкции по гражданско-правовым договорам — известная и очень давняя, но на уровне ВАС рассматривается впервые, — рассказал ведущий юрисконсульт компании «Налоговая помощь» Алексей Маслов. — Большинство судебных споров решается в пользу налогоплательщиков, но ФНС и Минфин упорно требуют заплатить НДС с неустойки, пеней и штрафов». Фискалы убеждены, что эти суммы по формулировкам Налогового кодекса являются «связанными с оплатой реализованных товаров».

Разобравшись в деле, судьи ВАС мнение коллег и Минфина не поддержали. Дело в том, что налоговой базой при реализации товаров является стоимость этих товаров. «Суммы неустойки как ответственности за просрочку исполнения обязательств, полученные ОАО от контрагента, не связаны с оплатой товара, поэтому обложению НДС не подлежат», — говорится в определении ВАС. «Санкции, проценты, неустойки или пени никак не связаны с оплатой товаров, а являются мерой ответственности за неисполнение договорных обязательств, — подтверждает начальник отдела юридического консалтинга компании «BKR-Интерком-Аудит» Татьяна Залунина. — Следовательно, эти суммы не могут увеличивать и цену товара».

Кроме того, штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров законодательство о бухгалтерском учете относит к прочим доходам, а не к выручке от реализации, как по идее следовало бы, если принять вышеизложенную позицию налоговиков, рассуждает Татьяна Залунина. Да и в налоговом учете санкции за нарушение договорных условий образуют не выручку, а внереализационный доход организации. Таким образом, налоговикам придется в ближайшем будущем отказаться от идеи взимать НДС с неустоек.

МАРИЯ СЕЛИВАНОВА,МАРИНА СЕЛИНА

BUNNY

Дим, тема - баян, давно ясно, что неустойка не является доходом от реализации. )))

BC

Ну-ну)))))

ВОт так ребята и снимают с себя одно из обвинений в уклонении от уплаты налогов, проводят платежи как пени)))))

ТОка если всё таки будет команда, то выяснится, что позиция ВАСа относится только к добросовестным налогоплательщикам, недобросовестные должны платить НДС со всего))))

BUNNY

BC писал(а):

Ну-ну)))))

ВОт так ребята и снимают с себя одно из обвинений в уклонении от уплаты налогов, проводят платежи как пени)))))

ТОка если всё таки будет команда, то выяснится, что позиция ВАСа относится только к добросовестным налогоплательщикам, недобросовестные должны платить НДС со всего))))

Суд-то вправе размер неустойки уменьшать? )))

BC

BUNNY писал(а):

Суд-то вправе размер неустойки уменьшать? )))

Сильно подозреваю, что в указанном случае "датские партнеры" заплатили без суда

BUNNY

ну-таки они решили до суда не доводить, чтобы не попасть на судебные расходы )

Вишневая косточка

Собственно вот и документ! Ура, товарищи!

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРЕЗИДИУМА ВАС РФ ОТ 05.02.2008 N 11144/07
"СУММЫ НЕУСТОЙКИ ЗА ПРОСРОЧКУ ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ
НЕ СВЯЗАНЫ С ОПЛАТОЙ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ), ПОЭТОМУ
ОБЛОЖЕНИЮ НАЛОГОМ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ НЕ ПОДЛЕЖАТ"

Суть спора

Открытым акционерным обществом - перевозчиком (далее - общество) с иностранной компанией - фрахтователем в 2003 году был заключен договор об организации перевозок экспортных грузов. Данный договор являлся договором аренды транспортного средства с экипажем (тайм-чартер). Согласно условиям договора, в случае просрочки уплаты предусмотренных в нем сумм, а также других сумм, подлежащих оплате фрахтователем перевозчику по договору или в связи с ним, включая демередж, перевозчик был вправе потребовать от фрахтователя уплаты штрафа в размере 0,05 процента от неоплаченной суммы за каждый день просрочки, но не более 10 процентов от неоплаченной суммы.

По результатам выездной налоговой проверки общества, в том числе по вопросу правильности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость за 2004 год, налоговым органом было вынесено решение о привлечении общества к налоговой ответственности за неуплату (неполную уплату) налога на добавленную стоимость с суммы неустойки, полученной обществом в связи с просрочкой исполнения его контрагентом обязательств по договору.

По мнению налогового органа, налоговая база по НДС увеличивается на суммы, полученные обществом от фрахтователя за просрочку исполнения им обязательств, как суммы, связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). В соответствии с пунктом 1 статьи 164 НК РФ сумма неустойки подлежала обложению НДС по ставке 18 процентов.

Общество не согласилось с решением налогового органа и обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании его частично недействительным.

Решения судов разных инстанций

Решением суда первой инстанции обществу в удовлетворении требования было отказано. Отказывая в удовлетворении требования, суд исходил из того, что осуществленные обществом по договору операции облагаются НДС, а неустойка, полученная обществом в связи с просрочкой исполнения его контрагентом обязательств, связана с этими операциями, в связи с чем налоговая база по данному налогу увеличивается на указанные суммы неустойки (подпункт 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ).

Суды апелляционной и кассационной инстанций поддержали вывод суда первой инстанции.

В заявлении, поданном в Высший Арбитражный Суд РФ, о пересмотре в порядке надзора решения суда первой инстанции и постановлений судов апелляционной и кассационной инстанций общество просило их отменить как принятые с нарушением норм материального и процессуального права.

Позиция Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ

Проверив обоснованность доводов сторон, Президиум счел, что оспариваемые судебные акты подлежат отмене с принятием нового судебного акта об удовлетворении требования общества по следующим основаниям.

Согласно пункту 1 статьи 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено данной статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК РФ с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. Учитывая положения статьи 162 НК РФ, налоговая база, определенная на основании статей 153 - 158 НК РФ, увеличивается на суммы полученных за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Президиум ВАС РФ указал, что суммы неустойки как ответственности за просрочку исполнения обязательств, полученные обществом от контрагента по договору, не связаны с оплатой товара в смысле упомянутого положения Налогового кодекса РФ, поэтому обложению налогом на добавленную стоимость не подлежат.

С учетом изложенного, Президиум ВАС РФ отменил решение суда первой инстанции и постановления судов апелляционной и кассационной инстанций; решение налогового органа в части доначисления обществу налога на добавленную стоимость, начисления суммы пеней в соответствующей части и взыскания штрафа признал недействительным.

Jack Tar

Вишневая косточка писал(а):

Собственно вот и документ! Ура, товарищи!

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРЕЗИДИУМА ВАС РФ ОТ 05.02.2008 N 11144/07
"СУММЫ НЕУСТОЙКИ ЗА ПРОСРОЧКУ ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ
НЕ СВЯЗАНЫ С ОПЛАТОЙ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ), ПОЭТОМУ
ОБЛОЖЕНИЮ НАЛОГОМ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ НЕ ПОДЛЕЖАТ"

.

блин не могу отделаться от ощущения, что ВАС уже давно как-то высказывался по этому вопросу в таком ключе

Мэй

Jack Tar писал(а):

Вишневая косточка писал(а):

Собственно вот и документ! Ура, товарищи!

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРЕЗИДИУМА ВАС РФ ОТ 05.02.2008 N 11144/07
"СУММЫ НЕУСТОЙКИ ЗА ПРОСРОЧКУ ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ
НЕ СВЯЗАНЫ С ОПЛАТОЙ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ), ПОЭТОМУ
ОБЛОЖЕНИЮ НАЛОГОМ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ НЕ ПОДЛЕЖАТ"

.

блин не могу отделаться от ощущения, что ВАС уже давно как-то высказывался по этому вопросу в таком ключе

наверное, это издержки профессии, меня тоже периодически различные дежавю такого рода преследуют
это ужасно(((

Сивутя

ура!

СтрелаКом

Сивутя писал(а):

ура!

ты воще понял о чем речь то?

Сивутя

СтрелаКом писал(а):

Сивутя писал(а):

ура!

ты воще понял о чем речь то?

не. не понял.

объясни мне, пжалста, чё такое НДС и неустойка...

p.s. пшолнахуйсамдебил.

у меня токафчира такой вопрос стоял по сделке с Газпромбанком. читал всякую хуйню про различные позиции судов и налоговиков с минфином.

LAWFIRM.ru

"НДС и неустойка" - скоро решится?

Кто сейчас на конференции