Дивиденды дочерних компаний освобождают от налогов

Варька

коммерсант

Госдума завлекает холдинги в Россию
// Дивиденды дочерних компаний освобождают от налогов с 2008 года

Выполняя задание президента, заявившего о желании переместить центры прибыли российских компаний из-за рубежа в Россию, Госдума и Минфин обставили предоставление льготы таким количеством ограничений, что, по мнению экспертов, сделали ее фактически неработоспособной

Госдума приняла во втором чтении законопроект, освобождающий холдинги от налога на прибыль с дивидендов, получаемых от дочерних компаний. Выполняя задание президента, заявившего о желании переместить центры прибыли российских компаний из-за рубежа в Россию, Госдума и Минфин обставили предоставление льготы таким количеством ограничений, что, по мнению экспертов, сделали ее фактически неработоспособной.
Приняв законопроект "О внесении изменений в статьи 224, 275 и 284 части второй Налогового кодекса РФ", Госдума в пятницу выполнила задание президента, который еще в бюджетном послании 2005 года поручил пересмотреть принципы налогообложения дивидендов "для стимулирования размещения холдингов в РФ". Внесенный депутатами и доработанный Минфином законопроект устанавливает нулевую ставку налога на прибыль для дивидендов, получаемых компаниями от участия в капитале других организаций (то есть от своих "дочек").
Сейчас, напомним, эти доходы облагаются по ставке 9%, а если дивиденды выплатила иностранная компания – 15%. Из-за этого многие российские компании предпочитают регистрировать головную компанию в странах, где налог на дивиденды отсутствует. "При принятии решения о том, через какую юрисдикцию осуществлять прямые инвестиции, налогоплательщик выбирает государство, где применяется такое освобождение",– говорит один из авторов проекта депутат Владимир Пехтин. Введение льготы в России, полагают авторы, позволит изменить сложившуюся ситуацию. Воспользоваться нулевой ставкой налога, по подсчетам депутата Натальи Бурыкиной, теоретически смогут до 700 российских компаний.
Однако, по мнению экспертов, на практике это вряд ли произойдет. Из страха перед налоговой минимизацией депутаты и чиновники обставили предоставление льготы таким количеством условий, что сделали ее фактически неприменимой. Всего условий четыре: для освобождения от налога холдингу должно принадлежать не менее 50% уставного капитала компании, выплачивающей дивиденды; срок непрерывного владения этой долей должен составлять не менее года; стоимость доли должна составлять минимум 500 млн рублей (около $20 млн); наконец, выплачивающая дивиденды компания не должна быть зарегистрирована в офшорной зоне – их список специально для этого закона составит Минфин.
Последнее требование специалисты по налоговому планированию называют бессмысленным. Чтобы обойти ограничение на использование офшора для выплаты дивидендов, потребуется лишь удлинить цепочку входящих в холдинг фирм. К примеру, кипрская компания в соответствии с существующими соглашениями между двумя странами без налога выплатит дивиденды голландской – а та, в свою очередь, переведет деньги в Россию, где они подпадут под действие нулевой ставки.
Что касается трех других ограничений, то обойти их не удастся, и это, по мнению партнера компании "Эрнст энд Янг" Петра Медведева, делает предлагаемый Госдумой налоговый режим для холдингов неконкурентоспособным. "В Нидерландах освобождение он налога на дивиденды получают холдинги, владеющие минимум 5% акций своих 'дочек'. При этом никаких требований по месту нахождения компании, от которой получены выплаты, нет. Нет и ограничения по сумме инвестиций в компанию",– сообщил он Ъ. По словам Петра Медведева, $20 млн в уставном капитале дочерней компании – это "астрономическая сумма" для подавляющего большинства российских компаний. "Эта льгота сделана под крупные государственные холдинги, для массового налогоплательщика она неприменима",– считает эксперт.
Партнер компании GSL Law & Consulting Олег Попутаровский также уверен, что льготой смогут воспользоваться лишь крупные публичные компании. "Средние, как правило, показывают минимальную балансовую прибыль, и для них такой инструмент, как дивиденды, просто неактуален",– говорит он. Впрочем, по мнению эксперта, не исключено, что в будущем российский режим для холдингов все же сможет составить конкуренцию европейским "налоговым гаваням" – Люксембургу, Нидерландам, Дании. "У них ограничений, подобно вводимым в РФ, действительно нет. Однако развернувшаяся в странах ЕС борьба с так называемой 'вредоносной налоговой конкуренцией' все чаще вынуждает зарегистрированные в этих странах холдинги доказывать налоговым органам, что они созданы для ведения нормального бизнеса, а не только для получения необлагаемых налогом дивидендов",– полагает эксперт.
Как предполагается, закон вступит в силу 1 января 2008 года.
ВАДИМ Ъ-ВИСЛОГУЗОВ

Латифундист

Путен в мае подписал, как то я этого не заметил....

Цитата:

В.Путин подписал изменения в Налоговый кодекс в части стимулирования размещения холдинговых компаний в РФ

МОСКВА, 17 мая. /ПРАЙМ-ТАСС/. Президент РФ Владимир Путин подписал федеральный закон "О внесении изменений в статьи 224, 275 и 284 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", принятый Госдумой 27 апреля 2007 г и одобренный Советом Федерации 4 мая. Об этом сообщила пресс-служба главы государства.

Закон направлен на повышение стабильности инвестиций в экономику России и укрепление международной конкурентоспособности налоговой системы страны в части стимулирования размещения холдинговых компаний в РФ, а также снижение мотивации и использования трансфертного ценообразования с целью минимизации налогов внутри России.

В настоящее время доходы в виде дивидендов, полученных российской организацией от российских организаций, облагаются налогом на прибыль организаций по ставке 9 проц, а полученные от иностранных организаций - по ставке 15 проц. При этом в случае наличия соглашения об избежании двойного налогообложения с иностранным государством, в котором зарегистрирована иностранная организация, являющаяся источником выплаты дивидендов, сумма налога с уплаченных дивидендов в иностранном государстве вычитается из суммы налога, исчисляемого в России.

Такой режим налогообложения, по мнению депутатов, привел к возникновению ситуации, при которой как российские, так и иностранные инвесторы предпочитают осуществлять инвестиции в России через организации, зарегистрированные на территории иностранных государств, в которых действует льготный режим налогообложения дивидендов. В результате Россия не только не получает доходов от налогообложения дивидендов таких организаций, но и теряет возможность регулирования их деятельности в соответствии с российским законодательством.

Для решения данной проблемы законом предлагается установить для соответствующей категории организаций исключение из общего режима налогообложения соответствующих доходов в виде ставки налога на прибыль организации в размере 0 проц. Кроме того, во избежание возможности применения подобного механизма исключительно для целей минимизации налогообложения предусмотрено ограничение по его использованию.

Независимо от места регистрации выплачивающей дивиденды организации, законопроектом вводятся критерии минимального размера участия в ней организации, получающей дивиденды, что позволяет определить преобладающий характер такого участия и тем самым ограничить круг налогоплательщиков реально интегрированными организациями. На практике данный механизм предусматривает, что право на применение ставки налога на прибыль организации в размере 0 проц получают лишь те организации, которые на день принятия решения о выплате дивидендов в течение не менее 365 дней непрерывно владеют на праве собственности не менее чем 50-проц вкладом /долей/ в уставном /складочном/ капитале /фонде/, выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 проц от общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов, и при условии, что стоимость приобретения и/или/ получения в соответствии с законодательством РФ в собственность вклада /доли/ в уставном /складочном/ капитале /фонде/ выплачивающей дивиденды организации или депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов, превышает 500 млн руб.

В случае если выплачивающая дивиденды организация является иностранной, то данная налоговая ставка применяется в отношении организаций, государство постоянного местонахождение которых не включено в утверждаемый Минфином России перечень государств и территорий, предоставляющих льготный режим налогообложения и /или/ не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций /оффшорные зоны/.

Предлагаемый законом специальный режим налогообложения доходов в виде дивидендов по нулевой ставке является исключением из уже действующего режима налогообложения данных доходов, который будет сохранен. В результате усложнится порядок расчетов соответствующей суммы налога налоговым агентом. Для упрощения соответствующих процедур предлагается специальная формула такого расчета, позволяющая учесть все особенности предлагаемого налогового механизма.

Законом также устанавливается пониженная ставка в размере 15 проц налога на доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, в отношении доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций. В настоящее время соответствующий доход облагается по ставке 30 проц.

Закон должен вступить в силу с 1 января 2008 г, но не ранее, чем по истечении 1 месяца со дня его официального опубликования и не ранее первого числа очередного налогового периода по налогу на доходы физических лиц и налогу на прибыль организаций.

17.05.2007 08:38

LAWFIRM.ru

Дивиденды дочерних компаний освобождают от налогов

Кто сейчас на конференции