LAWFIRM.ru

есть 2 иноюрика американских без представительства в РФ
заключили с ООО договор о совместной деятеьлности: построить и эксплуатировать потом здание. У всех троих есть части здания в собственности

по договору о СД обязанность уплачивать налог на имущество лежит на ООО

есть даже платежки - налог на имущество/прибыль по совместной деятельности

все нормально? меня что-то подспудно смущает
типа имущество принадлежит иноюрику, который на налоговом учете не стоит, а ООО платит за него налог, да еще и уменьшает на эту сумму свою налогооблагаемую прибыль.
А по 45 НК все платят налоги самостоятельно

_________________
Чем мы прогневили Бога, Аллаха и других?
Это глупость вообще, но мне знакомая песня. (В.С.Черномырдин)

Вот чо по прибыли есть. Старое, правда, письмецо, но не потерявшее актуальности. Из К+, кстате.

Вопрос: Российская организация в рамках договора о совместной деятельности с другой российской организацией собирается привлекать иностранные инвестиции из США. Просьба разъяснить следующие вопросы:
1. Каков порядок обложения налогом на прибыль доходов от совместной деятельности?
2. Возникает ли в указанной ситуации у российской организации обязанность по исчислению и удержанию налога с процентных доходов, выплачиваемых американскому инвестору?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 12 мая 2004 г. N 26-12/32525

В соответствии с положениями главы 55 ГК РФ по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной цели.
Ведение бухгалтерского учета общего имущества товарищей может быть поручено ими одному из участвующих в договоре простого товарищества юридических лиц.
Прибыль, полученная товарищами в результате их совместной деятельности, распределяется пропорционально стоимости вкладов товарищей в общее дело, если иное не предусмотрено договором простого товарищества или иным соглашением товарищей.
На основании пункта 3 статьи 270 НК РФ расходы в виде вклада в простое товарищество не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Согласно статье 278 НК РФ, если хотя бы одним из участников договора простого товарищества является российская организация, ведение учета доходов и расходов такого товарищества для целей налогообложения прибыли должно осуществляться российским участником независимо от того, на кого возложено ведение дел товарищества в соответствии с договором.
Участник договора простого товарищества, осуществляющий учет доходов и расходов, обязан определять нарастающим итогом по результатам каждого отчетного (налогового) периода доход каждого участника товарищества пропорционально доле соответствующего участника, установленной соглашениями, в доходе товарищества, полученном за отчетный (налоговый) период от деятельности всех участников в рамках товарищества. О суммах причитающихся (распределяемых) доходов каждому участнику товарищества участник, осуществляющий учет доходов и расходов, обязан ежеквартально в срок до 15-го числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом, сообщать каждому участнику этого товарищества.
Доходы, полученные от участия в товариществе, на основании пункта 9 статьи 250 НК РФ включаются в состав внереализационных доходов участников товарищества. Убытки товарищества не распределяются между его участниками и при налогообложении ими не учитываются.
По вопросу, касающемуся налогообложения процентных доходов, выплачиваемых иностранному инвестору - резиденту США, сообщаем следующее.
Иностранные организации, получающие доходы от источников в РФ, в соответствии со статьей 246 НК РФ являются плательщиками налога на прибыль в РФ.
Объектом налогообложения для указанных организаций признаются доходы, полученные от источников в РФ, которые определяются в соответствии со статьей 309 НК РФ.
К доходам иностранной организации, подлежащим обложению налогом на прибыль, удерживаемым у источника выплаты доходов (если получение таких доходов не связано с предпринимательской деятельностью иностранной организации в РФ через постоянное представительство), относится процентный доход от долговых обязательств российских организаций любого вида (подп. 3 п. 1 ст. 309 НК РФ).
Налог с указанного вида доходов исчисляется по ставке, предусмотренной подпунктом 1 пункта 2 статьи 284 НК РФ, то есть по ставке 20%.
В связи с тем что иностранная организация - инвестор является резидентом США, при налогообложении ее доходов у источника выплаты в РФ необходимо учитывать положения Договора между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 17.06.92.
В статье 312 НК РФ указывается, что иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение того, что она имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым у РФ имеется международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения. При этом указанное подтверждение должно быть заверено компетентным органом иностранного государства.
В связи с тем что НК РФ не устанавливает обязательной формы документов, подтверждающих постоянное местопребывание в иностранном государстве, в пункте 5.3 раздела II Методических рекомендаций налоговым органам по применению отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации, касающихся особенностей налогообложения прибыли (доходов) иностранных организаций, утвержденных приказом МНС России от 28.03.2003 N БГ-3-23/150, приведены форма такого подтверждения и порядок ее заполнения и представления.
При представлении иностранной организацией указанного выше подтверждения до даты выплаты дохода производится освобождение от удержания налога у источника выплаты дохода или удержание налога у источника выплаты по пониженным ставкам.

Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
А.А. Глинкин

Stachus, спасибо

по прибыли я поняла
но вот с налогом на имущество, имхо, косяк

собственник недвижки, иноюрик, должн был встать у нас на налоговый учет и сам платить налог на имущество.
или не должен?

я пока ничего об этом не знаю (((

_________________
Чем мы прогневили Бога, Аллаха и других?
Это глупость вообще, но мне знакомая песня. (В.С.Черномырдин)

Аня, я сто лет не лазила в НК, но, насколько я помню, недвижка на территории РФ автоматом становится представительством в налоговом смысле, что влечет за собой обязанность иноюрика стать на налоговый учет, получить КИО и самостоятельно платить налог на имущество. Ща разгребусь - посмотрю нормативку.

_________________
А вы - начальник штаба бригады, щечки свои соберите в кулачек и не дыша, с вожделением записывайте мои умные мысли, а в конце, когда я закончу, можете пискнуть - разрешите, товарищ вице-адмирал, не одну тренировку запланировать - а четыре (c)Г.Радзевский

А по налогу на имущество у иноюриков без постоянного представительства объект налогообложения-недвига на территории России, принадлежащая на праве собственности. П. 1 ст. 373 НК (Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются:
иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации) и п. 3 ст. 374 (Объектами налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество). Как-то вкратце так.

Инюрику надо вставать на учёт как собственнику недвижки и платить налог на имущество.
Проверено на практике
Но были еще статьи на эту тему, найду, скину.

Журнал «Главбух» №13, июль 2008

Заблуждение седьмое – если иностранная компания приобрела недвижимость в середине года, налог на имущество платить не надо

Многие иностранные компании владеют в России недвижимым имуществом. Однако постоянные представительства в нашей стране есть далеко не у всех из них. Такие компании тоже должны платить налог на имущество. Но по особым правилам, которые заключаются в следующем.

Рассчитывать налог нужно исходя из инвентаризационной стоимости недвижимости по состоянию на 1 января (п. 5 ст. 376 Налогового кодекса РФ). В декларации по налогу на имущество для значения этой стоимости отведена строка 020 раздела 3. А вот остаточная стоимость имущества на начало каждого месяца в декларации не указывается вообще.

Ошибка в расчете налога может возникнуть в ситуации, когда компания приобрела недвижимость (или зарегистрировала построенное здание) в середине года. Некоторые бухгалтеры думают, что в этом случае инвентаризационная стоимость на 1 января равна нулю. А значит, платить налог не с чего.

Имейте в виду: налоговые инспекторы так вовсе не считают. В ситуации, когда недвижимость куплена в середине года, они требуют указывать в декларации ее инвентаризационную стоимость, по которой здание числилось на 1 января в органах технической инвентаризации. Тот факт, что на этот момент у недвижимости был другой владелец, по их мнению, значения не имеет. И действительно, из пункта 5 статьи 376 Налогового кодекса РФ не следует, что на 1 января компания обязательно должна иметь право собственности на недвижимость.

А вот ситуация, когда здание в середине года только построено, не так однозначна. В этом случае налоговики требуют брать для расчета налога инвентаризационную стоимость имущества, по которой оно оценено при регистрации. Таким образом, они фактически приравнивают ее к инвентаризационной стоимости на 1 января. Как видим, формально здесь есть основания для спора. Однако арбитражной практики на эту тему в настоящее время нет. Поэтому безопаснее не рисковать.



РНК. №19 за 2007 год


Налоговая база по недвижимому имуществу иностранных организаций
Налоговой базой по объектам недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в России через постоянные представительства, а также по объектам недвижимого имущества иностранных организаций, не относящимся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость объектов по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Основание — пункт 5 статьи 376 Кодекса.

В действующей редакции пункта 5 статьи 382 НК РФ сказано, как рассчитывать сумму авансового платежа по налогу по каждому из указанных объектов недвижимого имущества иностранных организаций. Эта сумма равна 1/4 инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженной на налоговую ставку.

Закон № 216-ФЗ дополнил пункт 5 статьи 382 Кодекса положением, уточняющим порядок расчета налога (авансовых платежей) в ситуации, когда у иностранной организации, не осуществляющей деятельность в России через постоянное представительство, в течение отчетного (налогового) периода возникает (или прекращается) право собственности на недвижимое имущество, находящееся на территории РФ. С 2008 года сумма налога (авансовых платежей) по данной недвижимости определяется с учетом коэффициента. Этот коэффициент есть не что иное, как отношение числа полных месяцев, в течение которых имущество находится в собственности, к числу месяцев в отчетном (налоговом) периоде.

Данное правило действует и в отношении объектов недвижимости иностранных компаний, не связанных с их деятельностью в России через постоянные представительства (п. 2 ст. 375 НК РФ).

Заметим, что у иностранных организаций и до 2008 года при исчислении налога на имущество (авансовых платежей) учитывается количество месяцев налогового (отчетного) периода, в течение которых объект недвижимости находился в их собственности. Но основанием для этого служил пункт 5 статьи 55 первой части Кодекса, который с 1 января 2007 года утратил силу (п. 35 ст. 1 и п. 1 ст. 7 Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ).

В соответствии с Федеральным законом от 21.07.97 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» возникновение, ограничение (обременение), переход или прекращение прав на недвижимое имущество подлежит государственной регистрации. При этом госрегистрация является единственным доказательством существования зарегистрированного права. Ее датой считается день внесения записей о правах в Единый государственный реестр прав (ЕГРП).

Таким образом, при возникновении у иностранной организации права на объект недвижимости после начала календарного года число месяцев, в течение которых данный объект находился в собственности налогоплательщика, исчисляется с месяца внесения записи о возникновении права собственности на этот объект в ЕГРП.

В аналогичном порядке иностранная организация, у которой право собственности на объект недвижимого имущества прекратилось до истечения календарного года, при расчете коэффициента учитывает месяц прекращения права собственности (месяц внесения записи в ЕГРП). В таком случае на основании пункта 1 статьи 45 Кодекса организация может воспользоваться правом досрочной (до окончания налогового периода) уплаты суммы налога.

с учетом иностранцев без представительств на практике не сталкивался. знаю, что есть этот документ. ПРИКАЗ МНС РФ от 07.04.2000 N АП-3-06/124
"ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ ОБ ОСОБЕННОСТЯХ УЧЕТА В НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ". Как он на практике работает, не знаю.

большое спасибо
сейчас буду читать

собственно, есть желание натравить на несчастного ОООшника ИФНС
а все вышеприведенное - как стимул решить все во внесудебном порядке

_________________
Чем мы прогневили Бога, Аллаха и других?
Это глупость вообще, но мне знакомая песня. (В.С.Черномырдин)

"Современный бухучет", 2006, N 1

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
Обратите внимание! Простое товарищество не является юридическим лицом, а следовательно, не может быть налогоплательщиком, каждый участник договора рассчитывает и платит налог на имущество самостоятельно.
Поэтому товарищ, который ведет совместный учет, должен информировать своих партнеров об их долях в общем деле и об остаточной стоимости общего имущества.
Такие данные формируются по состоянию на 1-е число каждого месяца соответствующего отчетного периода в порядке, установленном п. 2 ст. 377 НК РФ.Направлять другим товарищам сведения, необходимые для расчета налоговой базы, участник, ведущий общие дела, обязан не позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 января.
+ п.1 ст. 45, + п.1 ст. 83, + п.1 ст. 373
должны были встать на учет в ифнс по месту нахождения недвижки, трясти товарища 4 раза в год и самостоятельно уплачивать налог на имущество

_________________
Чем мы прогневили Бога, Аллаха и других?
Это глупость вообще, но мне знакомая песня. (В.С.Черномырдин)

Можем помочь ООО избежать вашего давления

_________________
Кто ищет миллионы - тот находит их очень редко, кто не ищет миллионы - тот не находит их никогда!
(с) Марк Твен

Сёма, вы против кого дружите?

расскажи мне, в чём я неправа, пожалуйста

_________________
Чем мы прогневили Бога, Аллаха и других?
Это глупость вообще, но мне знакомая песня. (В.С.Черномырдин)