LAWFIRM.ru

Каким док-м/док-ми подтверждается в РФ то, что иностранная организация является налоговым резидентом в стране инкорпорации ?

Вопрос: Может ли рассматриваться сертификат, выданный секретарем штата Орегон в октябре 2004 г. и содержащий только сведения о том, что иностранная компания - резидент США образована в 2002 г., как документ, подтверждающий постоянное местопребывание такой иностранной компании для целей применения положений Договора между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 17.06.1992 при налогообложении доходов этой компании у источника выплаты в РФ?

Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 312 гл. 25 Налогового кодекса РФ при применении положений международных договоров Российской Федерации иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. В случае если данное подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту представляется также перевод на русский язык.
При представлении иностранной организацией, имеющей право на получение дохода, указанного подтверждения налоговому агенту, выплачивающему доход, до даты выплаты дохода, в отношении которого международным договором Российской Федерации предусмотрен льготный режим налогообложения в Российской Федерации, в отношении такого дохода производится освобождение от удержания налога у источника выплаты или удержание налога у источника выплаты по пониженным ставкам.
В связи с тем что НК РФ не установлено обязательной формы документов, подтверждающих постоянное местопребывание в иностранном государстве, в п. 5.3 разд. II Методических рекомендаций налоговым органам по применению отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации, касающихся особенностей налогообложения прибыли (доходов) иностранных организаций, утвержденных Приказом МНС России от 28.03.2003 N БГ-3-23/150 (далее - Методические рекомендации), даны разъяснения о форме и порядке оформления и представления таких документов.
В Методических рекомендациях указано, что документами, подтверждающими постоянное местопребывание иностранной организации в том государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, могут являться справки по форме, установленной внутренним законодательством этого иностранного государства, а также справки в произвольной форме. Указанные справки рассматриваются как подтверждающие постоянное местопребывание иностранной организации в случае, если в них содержится следующая или аналогичная по смыслу формулировка:
"Подтверждается, что организация... (наименование организации)... является (являлась) в течение... (указывается период)... лицом с постоянным местопребыванием в... (указывается государство)... в смысле Соглашения (указывается наименование международного договора) между Российской Федерацией/СССР и... (указывается иностранное государство)".
Поскольку постоянное местопребывание в иностранных государствах определяется на основе различных критериев, соответствие которым устанавливается на момент обращения за получением необходимого документа, в выдаваемом документе должен быть указан конкретный период (календарный год), в отношении которого подтверждается постоянное местопребывание. При этом указанный период должен соответствовать тому периоду, за который причитаются выплачиваемые иностранной организации доходы.
В документах, подтверждающих постоянное местопребывание, проставляются печать (штамп) компетентного (или уполномоченного им) в смысле соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения органа иностранного государства и подпись уполномоченного должностного лица этого органа. Указанные документы подлежат легализации в установленном порядке, либо на таких документах должен быть проставлен апостиль.
В соответствии с пп. "h" п. 1 ст. 3 Договора между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 17.06.1992 термин "компетентный орган" применительно к США означает Министра финансов или его уполномоченного представителя.
Такие документы, как свидетельства о регистрации на территории иностранных государств (сертификаты об инкорпорации), выписки из торговых реестров и т.п., не могут рассматриваться в качестве документов, подтверждающих в налоговых целях постоянное местонахождение организации в иностранном государстве.
Таким образом, сертификат, выданный секретарем штата Орегон в октябре 2004 г. о том, что иностранная компания - резидент США образована в 2002 г., не может являться документом, подтверждающим постоянное местопребывание указанной иностранной компании на территории Соединенных Штатов Америки в смысле Договора от 17.06.1992, и не подлежит рассмотрению в качестве документа, предусмотренного п. 1 ст. 312 НК РФ. Следовательно, налогообложение доходов, выплачиваемых указанной иностранной компании, должно производиться у источника выплаты в Российской Федерации в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации и по ставкам, установленным ст. 284 НК РФ.

Е.Н.Соколова
Советник налоговой службы
III ранга
01.09.2005

Нужно по Кипрской конторе. Я правильно понимаю, что по Дабл Такс трити с Кипром - налоговое резидентство на Кипре подтверждается Сертификатом Кипрского минфина.

По Штатам - это сертификат Службы внутренних доходов

вот чего есть


Вопрос: Банк просит дать разъяснение по следующему вопросу.
В банке обслуживаются счета иностранных организаций, в том числе организаций, являющихся резидентами Кипра, Нидерландов, Германии.
Таким организациям выплачиваются проценты по счетам, которые в соответствии со ст. 309 НК РФ относятся к доходам от источников в РФ и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов.
Международными соглашениями об избежании двойного налогообложения, заключенными Российской Федерацией с Республикой Кипр, Германией, Королевством Нидерланды, предусмотрено, что проценты, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые лицу с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом только в этом другом Договаривающемся Государстве.
Согласно п. 3 ст. 310 и п. 1 ст. 312 НК РФ в случае выплаты налоговым агентом иностранной организации доходов, которые в соответствии с международными договорами облагаются налогом в Российской Федерации по пониженным ставкам, исчисление налога производится по соответствующим пониженным ставкам при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения своего постоянного местонахождения, заверенного компетентным органом иностранного государства.
Просим разъяснить, какие органы являются компетентными органами соответствующих государств, уполномоченными подтверждать постоянное местонахождение резидентов Республики Кипр, Нидерландов и Германии для целей применения соглашений об избежании двойного налогообложения.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 6 апреля 2005 г. N 03-08-07

В связи с письмом по вопросу компетентных органов, уполномоченных подтверждать постоянное местонахождение резидентов Республики Кипр, Нидерландов и Германии, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.
Направляем перечень компетентных лиц, уполномоченных подтверждать постоянное местонахождение резидентов Республики Кипр в целях применения договора об избежании двойного налогообложения (прилагается).
Согласно информации, полученной от Федерального финансового офиса Германии (Federal Finance Office, D - 53225, Bonn), сертификаты, подтверждающие статус налогового резидента Германии, выдаются местными налоговыми органами Германии.
В соответствии с разъяснениями Министерства финансов Нидерландов выдавать подтверждения постоянного местонахождения резидентов Нидерландов уполномочены налоговые инспекторы в каждом местном налоговом органе. Однако с целью контроля подлинности выдаваемых сертификатов выполняется следующая процедура.
Каждый сертификат, выданный местным налоговым инспектором Нидерландов и подписанный им, направляется в Министерство финансов Голландии для легализации. В Министерстве финансов Голландии легализация данных сертификатов осуществляется уполномоченными на то лицами. С 2005 г. лицами, уполномоченными осуществлять процесс легализации сертификатов, являются:
- mrs. J. Thunnissen, director-general of the Tax and Customs Administration;
- mrs. P.H. Jacobs, team Legal Affairs of the Directorate-General of the Tax and Customs Administration;
- mr. L.P. de Jonge, team Legal Affairs of the Directorate-General of the Tax and Customs Administration;
- mr. E.W. Nijgh, team Legal Affairs of the Directorate-General of the Tax and Customs Administration.
После легализации сертификата в Министерстве финансов Голландии на данный документ проставляется апостиль судебным органом в Гааге.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
06.04.2005

Приложение

Перечень компетентных лиц, уполномоченных
подтверждать постоянное местонахождение
резидентов Республики Кипр в целях применения
договора об избежании двойного налогообложения

Name Location

1. Photis Alexandrou Head office
2. Ninos Korellis Nicosia District Income Tax Office
3. George Andreou Nicosia District Income Tax Office
4. Phanos Constantinou Nicosia District Income Tax Office
5. Stelios Michalias Nicosia District Income Tax Office
6. Pieris Papanicolaou Limassol District Income Tax Office
7. Antonis Constantinides Limassol District Income Tax Office
8. Georghios Ioannou Limassol District Income Tax Office
9. Martha Hadjievangelou Limassol District Income Tax Office
10. Costas Kalaitzis Limassol District Income Tax Office
11. Doros Yiaskouris Limassol District Income Tax Office
12. Elena Charalambous Limassol District Income Tax Office
13. Maria Potamitou Larnaca District Income Tax Office
14. Panayiota Vayianou Larnaca District Income Tax Office
15. Ioulia Tapaki Larnaca District Income Tax Office
16. Marios Kourouniades Paphos District Income Tax Office
17. Demetris Efstathiou Paphos District Income Tax Office

Мэй, гранд респект, спсб за помощь.